2021年4月5日、メキシコ税務行政庁は、2021年雑税決議及びその付属書1-A及び9を修正する第一決議の第五予想版を公表しました。同庁のウェブサイトで公開されたこの変更点は、連邦官報に掲載された翌日から施行されました。ただし、特定の特定の規則は、新政令の経過条文に従って発効することに留意してください。最も関連性の高い点をまとめると、以下のようになります。

a) 認定免税事業者が、電子メールボックスを利用して寄付金受領許可の取消しを申請することが可能になります。2021年3月1日以前に寄付金受領許可の取消し、撤回、終了又はこれに類する申請を行っている場合は、当該申請を追認するか、又は当該申請を取り下げたものとみなされる必要があります。

b)電子署名証明書の有効期限が切れた法人は、2021年4月30日までに一定の要件を満たせば、更新申請前1年以内に更新を申請することができるようになります。

c) 税務状況に関する情報（スペイン語の頭文字で「ISSIF」）を提供する必要がある納税者で、2020年に関連部品との取引を行った者は、年次確定申告の際にISSIFに当該情報を記載しないことを選択することができます。この新ルールは、電子署名証明書が有効である限り適用され、かつ、以下の通りです。(i) 当該情報の提出が2021年9月30日以前であること (ii) 当該情報が完全で、正しく、矛盾がないこと (iii) 税務署のウェブサイトを通じて提出されること。

d)個人納税者は、2021年5月31日まで2020年分の年次確定申告を行うことができます。

メキシコでは、2019年から始まった税務・労務に関する最近の改革により、労働検査が増加し、高額な罰金の賦課が行われるようになりました。労働および社会保障に関する違反の疑いに対して課される罰金は、測定更新単位（Unit of Measurement and Update、以下「UMA」）に基づいて算出されます。労働問題における違反に対する罰金は、違反内容に応じてUMAの日当の50倍から5,000倍までとなり、その額はおよそ4,481.00～448,100.00メキシコ・ペソ（1ドルあたりの為替レートはおよそ20.00メキシコ・ペソ、224.00～22,405.00ドル）です。

メキシコ労働社会福祉省（以下「STPS」）が実施する検査によって課される罰金は、メキシコ税務当局によって執行され、罰金を課された企業に対する現行の費用とみなされます。 つまり、この罰金は、連邦税法第32条Dに基づき、上記当局が発行する納税義務遵守意見書に反映されることになります。

労働問題に対する制裁を決定する際には、(a) 違反行為を構成する行為または不作為の意図的性質、(b) その重大性、(c) 発生した、または発生する可能性のある損害、(d) 違反当事者の経済能力、および (e) それらの再起不能性が考慮されます。したがって、1つの行為または不作為が複数の労働者に影響を与える場合、制裁は影響を受けた労働者それぞれに対して課されることになり、その額は相当額に上る可能性があります。また、1つの行為または不作為が様々な違反につながる場合、各違反に適用される制裁は独立して適用され、罰金はさらに大幅に増加する可能性があることに注意してください。

罰金は、以下のような様々な理由によって課される可能性があります。(i) 従業員に対する差別 (ii) 妊娠中の女性従業員の解雇 (iii) セクシャルハラスメントや職場暴力、心理社会的リスクの許容 (iv) 安全と衛生に関する事項におけるメキシコ公的基準の不遵守（例：COVID-19関連制限の遵守） (v) 本国規則違反 (vi) 社会保障費の計算または納入漏れ (vii) 労働下請制度違反など、様々な理由によるもの。STPSは、他の機関（IMSS、SAT、INFONAVITを含む）との情報交換を通じて、より深く詳細な検査を行う意向を示していることから、すべての雇用主は、対応する検査で審査される側面に特に重点を置き、すべての労働、税務、社会保障の義務を完全に遵守するために内部監査と見直しを行うことが極めて重要である。

2020年向けのメキシコのオムニバス税法が、2019年12月9日に連邦官報に掲載されました。その中で、メキシコ連邦税法（スペイン語の頭文字をとって「CFF」）に「報告対象取引の開示について」という項目が新たに追加され、タックスプランニングの仕組みを含む、または関与する特定の取引（「報告対象取引」）について開示または報告の義務付けが規定されました。タックス・プランニング取引の実施日やその他の要因によって、タックス・プランニング取引は、関係する税理士または対応する納税者のいずれかによって開示または報告されなければなりません。

新しい報告義務の主な目的は、積極的なタックスプランニングに関わる取引を防止することです。実際問題として、報告義務は、メキシコが加盟している条約によって提供される国際条約の特典の適用や、20％以上の会計・税務上の差異など、ほとんどの納税者が行う日常的で一般的な取引によって発生します。これらの差異は、特に、一連の相互関連した支払い、移転価格、特定の税属性の使用の結果として発生する可能性があるとされています。

税理士は、2020年度以降に顧問先が関与した取引の報告義務を一義的に負います。ただし、納税者が報告義務を負う場合もあり、2020年度以降に行われた取引の報告について納税者と顧問先が合意した場合、2020年度以前に行われた取引、顧問先が報告対象取引の報告をしなかった場合などが含まれますが、これらに限定されるものではありません。

報告義務のある取引の場合、一般的に公表と同時に発効する他の改革とは異なり、納税者は、2020年以降もタックス・プランニング取引による税務上のメリットが有効である限り、必要なだけ何年間でもその取引を遡及して見直す必要があることを考慮することが重要です。 そして、納税者は、その取引に税理士が関与していたかどうかにかかわらず、その取引を報告することが要求されます。

報告すべき取引は、税制上の優遇措置が納税者に提供された後、または当該取引における最初の法律行為が行われた後、いずれか早い方から30暦日以内に開示しなければなりません。上記にかかわらず、2020年以前または2020年中に発生した取引は、2021年2月15日までに報告する必要があります。

報告すべき情報は、主に、(a) 報告者の氏名または法人名とそれに対応する納税者番号、(b) 顧問および納税者の法定代理人の氏名、(c) タックスプランニング取引の内容、得られたまたは見込まれる税効果、および (d) その取引が行われた会計年度、となっています。報告義務のある取引の報告期限が迫っているため、過去に実施された取引や今後実施される取引を適時に特定し評価することは、この義務を適切に遵守するための重要な鍵となります。この義務を遵守しなかったり、遵守に不備があったりすると、納税者は得られる税制上の優遇措置の50%から75%に及ぶ多額の罰金を科されたり、当該優遇措置を受けられなくなったりする可能性があります。 さらに、報告義務のある取引を報告しなかった場合には、1件につき最高2,000万ペソの罰金が課される可能性があ ります。メキシコの税務当局は、これらの新規定が適用される前に定義が保留されていた多くの側面を明確にする一般規則を発行する予定です。

メキシコ連邦税法第69-B条は、連邦官報および税務局のウェブサイトに四半期ごとに掲載される公開情報に従って、模擬（実在しない）取引を請求する会社（スペイン語の頭文字で「EFOS」）としてリストアップされた物品またはサービスの供給者と契約した納税者が従うべき手続きを定めています。なぜなら、取引の真実性が疑われ、実際に発生したことを証明できない場合、納税者がEFOSから受け取った税金は、税効果がなく無効とみなされ、所得税での控除や付加価値税での控除ができなくなるからです。 メキシコ連邦税法によると、納税者は、税務当局から異議申し立てを受けた後、30日以内に取引の重要性を証明する、つまり、実際に商品またはサービスを取得したことを確認することができます。a) 仕入先の資産、人員、インフラ、業務遂行能力などを個人的に把握し、仕入先とのサービス契約や商品の取得に関する内部統制を構築する。b) 納税者は、当該取引を証明するデジタル納税領収書を保持することに加え、取引が実際に 行われたことを完全に証明するすべての情報と書類を含むファイルを保持すること。c) 連邦官報および税務行政サービスのウェブサイトで四半期ごとに公表される、 存在しないとされる業務について請求書を発行する納税者のリストを見直し、当該 納税者との間で取引が行われたかどうかを確認し、必要に応じて、所定の取引の不 存在の推定を覆す、または企業の税務申告を修正する必要性を評価する。