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2012～2015年度の一般国際貿易規則の規則3.8.9（現在の2023年度の一般対外貿易規則の規則7.3.3）により、当事者は、IMMEXの認定プログラムおよび認定を受けた企業によるコード「V5」の税関申告書「pedimentos」を通じた業務を実施することが可能となった。このような業務は、IMMEX企業からメキシコ居住者への一時輸入貨物の譲渡を特徴とし、メキシコ居住者は、メキシコの恒久的施設を持たない非メキシコ居住企業による販売に基づいて、当該貨物を恒久的に輸入することができる。

この点に関して、上記規則は、メキシコに居住する輸入業者に対し、商品の恒久的輸入に係る付加価値税（VAT）を納付するとともに、当該商品の販売に係るVATを源泉徴収し、その全額を納付することを義務付け、販売時に当該商品がメキシコに所在していることを明示した。

2022年7月12日、メキシコ・シティに本拠を置く第一地方行政裁判所第四・第六上級裁判所が決定した事例との間に司法判断の矛盾が生じる可能性があるとして、中・北地方巡回区行政問題に関する地方本会議に訴状が提出された。

一方、第4大法廷は、V5通関申告に基づく一時輸入商品の事実上の返品は、全ての法的目的に適用されるため、商品は架空の国外にあるため、販売はメキシコ領内では行われず、その結果、VAT源泉徴収義務の対象にはならないとした。一方、第六大学巡回区裁判所は、商品の国外への事実上の返却は物流目的のみに適用されるため、商品が実際に国外に出ることはなく、従って、同裁判所が検討したように、販売はメキシコ領内で行われ、輸入VATに加えてVAT源泉徴収の対象となるとした。

その後、2023年10月5日、中部・北部地域の行政問題に関する地域本会議場は、38/2023事件の推論の矛盾について議論し、V5コードを持つ税関ペディメントを通して行われる業務において、メキシコ恒久的な輸入に基づく輸入商品の販売については、メキシコ恒久的な施設を持たない外国居住者からVATを源泉徴収するメキシコ居住者の義務は適用されないことを、賛成2票、反対1票で拘束力のある判例として承認した。

中・北部地域の行政問題に関する連邦地方裁判所は、IMMEX法令に従って一時的に輸入された商品の事実上の返品は、VATの支払いに関する税効果を含む、広範かつ統一的で一貫性のある法的効果を有し、そのような法的虚構により、商品は販売が行われる海外に返品されたと理解されると考えた。 商品がメキシコ国内に留まるのは事実であるが、これは、永久輸入のために完成品を取得する個人または法人がメキシコ居住者であるため、完成品を物理的に海外に移送する必要性を回避するための、実務上および物流上の理由によるものである。

なお、判事団は、判決草案に追加的な文章を加えるよう要請しており、判決草案の公表は、裁判所の会議後10営業日以内に行わなければならないため、理由の矛盾に関する最終判決の公表はまだ保留されている。ただし、本会議場が下した結論が変わることはない。

メキシコ社会保障院（以下「IMSS」）は、建設工事及び有期プロジェクトを行う独立請負業者に対する社会保障義務規定（スペイン語の頭文字をとって「ROTIC」）を制定しています。 ROTICは、建設工事をIMSSに登録する義務や手続きを定めています。従って、IMSSの主な使命と目的は医療を提供することですが、同機関はメキシコで行われる建設プロジェクトの登録簿を維持することです。

建設業の従業員、雇用者、それぞれの責任について、より組織的で信頼できる登録簿を維持するために、IMSSは登録簿のシステムおよびプラットフォームとして、建設プロジェクトの登録プロセスをデジタル化することを選択しました。

このレジストリの目的は、通常のプロセスを6つのフォームから「建設工事向けインテグラル・レジストリ・サービス」による2つのモジュールのみに合理化し、フォームとモジュールの完成までのプロセスを簡素化することです。

ROTIC第5条に基づき、所有者、建設サービスを行うために雇われた者、従業員を持つ者、建設サービスを行うために下請けをした個人または組織は、それぞれ自分の仕事とプロジェクトをIMSSに登録しなければなりません。

特に第12条では、使用者はプロジェクトの開始日から5営業日以内に建設プロジェクトを登録しなければならず、そうでなければ使用者は適用される罰金の対象となると定めています。

独立した請負業者や 有期雇用の従業員には適用されないため、正社員を抱える建設プロジェクトの雇用主や所有者は、ROTICの遵守を免除されます。登録には、有効な電子署名が必要です（税務局で有効な「e.firma」）。

メキシコの税務当局は、納税者に対し、申告内容を確認し、必要であれば修正するよう求める通知(以下「Invitation Letter」)を送付しています。招請状は、納税者が主張する控除額と、その根拠となる経費や請求書の情報との間に不一致があるとするものです。

メキシコの税法では、Internet Digital Tax Invoice（スペイン語の頭文字をとって「CFDI」）とは必ずしも結びつかない合法的な控除がいくつか規定されていますので、Invitation Letterをよく確認することが重要です。例えば、投資控除、インフレのための年次調整、為替差損などがこのカテゴリーに含まれます。また、CFDIが発行されているにもかかわらず、個人または事業体への支払いの場合など、控除が異なる期間で申請されている場合にも、合法的な不一致が存在する可能性があります。

同様に、納税者が提出した情報が特定の税制を引き起こす可能性があり、これらのインビテーションレター に回答しなかった場合、税務当局が調査を開始するかどうかを決定する際に、追加的に考慮する要素になる可能性が あることを考慮することは重要です。

招請状には、疑惑の不一致を明確にする期限、または、該当する場合、対応する修正申告の期限が含まれていない場合、メキシコの2021年雑所得税規則2.11.14および前述の規則付属書1-Aの法令128/CFは、納税者が招請状を受領してから15日以内に修正または明確化できることを明記していますことを念頭に置いて下さい。

インビテーションレターを受け取った納税者は、インビテーションレターに記載されている矛盾点を特定するための技術的なツールを使って、税務事項や規制の遵守状況を確認するために、ケースバイケースで分析を行う必要があります。

2021年4月23日に連邦官報に掲載された特別税務決議により、現行のいくつかの規則が修正され、メキシコ税務当局は今後、納税者企業の目的および主要な経済活動に関連するアウトソーシングサービスに対して支払われた賃金等の控除や控除を認めないことを定めました。メキシコの新しいOutsourcing Decreeが発効されると、そのような支払いはDecree違反とみなされることになります。Decreeの発効は、2021年9月1日まで延長されました。

メキシコ税務局の連邦税務監査官室（以下、SAT）は、メキシコ連邦国庫に損害を与える可能性のある矛盾を持つ納税者を特定するために、専門サービスの監査入門プログラム（以下、本プログラム）を作成しました。メキシコ連邦司法長官とSATの金融情報部門は、SATの取り組みに参加します。

SATの連邦税務調査に関する企画立案中央事務局は、専門的なサービスを受けている納税者とその業務を特定します。この部門は、戦略的監査中央事務局および税務調査分権事務局にその事項を割り当て、模擬または不正な取引のための請求書を発行する事業体（スペイン語の頭文字をとって「EFOS」）と分類されるもの、そう分類されないものを含む納税者とそのサービス提供者の関係についての情報を含むデータベースを監督する。このデータベースには、SATが過去にアウトソーシングサービスのインボイスを発行し、そのために6%のVAT源泉徴収を行ったと確認した納税者も含まれます。

このプログラムは 3 段階で構成されています。(i) 納税者への通知、インターネット・デジタル・レシート・セントラル・プラットフォーム（スペイン語の頭文字をとって「CFDI」）の不正や矛盾を知らせるものです。(ii) アウトソーシングサービスを受けた納税者及び現在専門的なサービスを受けている納税者に対して、サービス提供者が発行した CFDI に記載されている情報を含む特定の情報の提出を求める正式な通知(iii) 結果として、受けたサービスの重要性を示す情報を提供していない納税者、又は矛盾した情報を提出している納税者の監査が実施されます。このプログラムでは、SAT、メキシコ労働省、メキシコ社会保障庁、国立従業員住宅基金が積極的かつ緊密に協力して運営を行っていることが重要な点である。最後に、税務当局は、納税者が上記の手続きに応じなかった結果、議事録や書面を提供することはないことも重要です。納税者が対応しなかった場合、SATは納税者のデジタルタックスシールの証明書を取り消す可能性があり、その結果、納税者に深刻な経済的影響を与える可能性が高いです。

2020年12月8日、メキシコは、連邦官報において、多数の税務規則を改正する重要な新雑税規則を公表しました。連邦税法第30条は改正された規則の中に含まれており、最新の規則では、企業の資本増減の経済的理由を証明する補助書類の保持に関して、新たな義務が導入されています。

負債の資本組入による増資については、当該増資を承認する株主総会議事録に加え、会計上、負債の存在とその価値を示す証明書の提出が必要となります。この証明書は、メキシコ税務当局がこの目的のために発行する一般規則に定められた要件に準拠して発行される必要があります。

また、この改正には、資産化された負債の会計上の存在とそれに対応する価値を示す証明書を企業が作成するための要件を定める通則を税務当局が発行できるようにする特別条項が含まれています。

2020年12月29日に連邦官報に掲載された2021年雑種税規則により、新たな規則として2.8.1.23「負債の会計上の存在及びその対応する価額の証明書」であり、当該証明書は登録公認会計士によって発行されなければならず、その他の項目として、負債が発生したことに関連する義務を負担した納税者、企業、その他の法人を識別できる情報、当該負債の原因となった文書、資産化した負債から生じる金額が実際に納入されたことを証明する文書とともに、資産化の日現在の価額を記載しなければならないと規定されています。

資産計上される負債の起源によっては、前述の証明に、より多くの情報プロセス、内部統制、多くの種類の取引の詳細な記述が含まれる場合がある。 したがって、このような証明の実行を事前に計画し、負債の資産計上が承認される日に必要な情報が手元にあることが望まれます。

連邦税法第30条と2021年雑種税規則の規則2.8.1.23は、いずれも2021年1月1日に施行された。従って、納税者は、対応する義務を遵守できるように、これらの規定の範囲を確認する必要があります。

2021年4月5日、メキシコ税務行政庁は、2021年雑税決議及びその付属書1-A及び9を修正する第一決議の第五予想版を公表しました。同庁のウェブサイトで公開されたこの変更点は、連邦官報に掲載された翌日から施行されました。ただし、特定の特定の規則は、新政令の経過条文に従って発効することに留意してください。最も関連性の高い点をまとめると、以下のようになります。

a) 認定免税事業者が、電子メールボックスを利用して寄付金受領許可の取消しを申請することが可能になります。2021年3月1日以前に寄付金受領許可の取消し、撤回、終了又はこれに類する申請を行っている場合は、当該申請を追認するか、又は当該申請を取り下げたものとみなされる必要があります。

b)電子署名証明書の有効期限が切れた法人は、2021年4月30日までに一定の要件を満たせば、更新申請前1年以内に更新を申請することができるようになります。

c) 税務状況に関する情報（スペイン語の頭文字で「ISSIF」）を提供する必要がある納税者で、2020年に関連部品との取引を行った者は、年次確定申告の際にISSIFに当該情報を記載しないことを選択することができます。この新ルールは、電子署名証明書が有効である限り適用され、かつ、以下の通りです。(i) 当該情報の提出が2021年9月30日以前であること (ii) 当該情報が完全で、正しく、矛盾がないこと (iii) 税務署のウェブサイトを通じて提出されること。

d)個人納税者は、2021年5月31日まで2020年分の年次確定申告を行うことができます。

2020年向けのメキシコのオムニバス税法が、2019年12月9日に連邦官報に掲載されました。その中で、メキシコ連邦税法（スペイン語の頭文字をとって「CFF」）に「報告対象取引の開示について」という項目が新たに追加され、タックスプランニングの仕組みを含む、または関与する特定の取引（「報告対象取引」）について開示または報告の義務付けが規定されました。タックス・プランニング取引の実施日やその他の要因によって、タックス・プランニング取引は、関係する税理士または対応する納税者のいずれかによって開示または報告されなければなりません。

新しい報告義務の主な目的は、積極的なタックスプランニングに関わる取引を防止することです。実際問題として、報告義務は、メキシコが加盟している条約によって提供される国際条約の特典の適用や、20％以上の会計・税務上の差異など、ほとんどの納税者が行う日常的で一般的な取引によって発生します。これらの差異は、特に、一連の相互関連した支払い、移転価格、特定の税属性の使用の結果として発生する可能性があるとされています。

税理士は、2020年度以降に顧問先が関与した取引の報告義務を一義的に負います。ただし、納税者が報告義務を負う場合もあり、2020年度以降に行われた取引の報告について納税者と顧問先が合意した場合、2020年度以前に行われた取引、顧問先が報告対象取引の報告をしなかった場合などが含まれますが、これらに限定されるものではありません。

報告義務のある取引の場合、一般的に公表と同時に発効する他の改革とは異なり、納税者は、2020年以降もタックス・プランニング取引による税務上のメリットが有効である限り、必要なだけ何年間でもその取引を遡及して見直す必要があることを考慮することが重要です。 そして、納税者は、その取引に税理士が関与していたかどうかにかかわらず、その取引を報告することが要求されます。

報告すべき取引は、税制上の優遇措置が納税者に提供された後、または当該取引における最初の法律行為が行われた後、いずれか早い方から30暦日以内に開示しなければなりません。上記にかかわらず、2020年以前または2020年中に発生した取引は、2021年2月15日までに報告する必要があります。

報告すべき情報は、主に、(a) 報告者の氏名または法人名とそれに対応する納税者番号、(b) 顧問および納税者の法定代理人の氏名、(c) タックスプランニング取引の内容、得られたまたは見込まれる税効果、および (d) その取引が行われた会計年度、となっています。報告義務のある取引の報告期限が迫っているため、過去に実施された取引や今後実施される取引を適時に特定し評価することは、この義務を適切に遵守するための重要な鍵となります。この義務を遵守しなかったり、遵守に不備があったりすると、納税者は得られる税制上の優遇措置の50%から75%に及ぶ多額の罰金を科されたり、当該優遇措置を受けられなくなったりする可能性があります。 さらに、報告義務のある取引を報告しなかった場合には、1件につき最高2,000万ペソの罰金が課される可能性があ ります。メキシコの税務当局は、これらの新規定が適用される前に定義が保留されていた多くの側面を明確にする一般規則を発行する予定です。

COVID-19の大流行により、2020年度のメキシコ企業の収益は急減し、純利益も減少し、多くの場合、現金残高がマイナスになると思われます。メキシコ企業は、キャッシュフローを注視し、キャッシュ残高を改善するための戦略や選択肢を分析する必要があります。検討すべき戦略のひとつに、年間発生する所得税の総額をカバーするために毎月支払われる概算所得税の減額があります。2020年の所得税概算額は、今年度実際に受領されるであろう所得と比較して、高すぎる可能性のある純利益の額に基づいて計算されています。メキシコ所得税法第14条では、このオプションを行使するためには、企業は会計年度の後半（7月から12月）にメキシコの税務当局に通知しなければならないと定めています。7月分の概算納付は、8月17日までに行わなければなりません。減額要求の通知期限は、概算納付期限日の1ヶ月前です。例えば、2020年7月に対応する支払いに関して適用するためには、2020年7月15日までに通知を行う必要があります。2020年雑所得税決議の付属書1に従い、税務当局は3カ月以内に要請に応じなければなりません。所得税の概算納付額の減額の承認は、税務当局が発行する決議によって行われます。現在の健康上の緊急事態が実施されたことにより、企業が例年に比べて今年の所得が少ないことを考慮し、概算納付額の減額を要求する理由を説明しやすくなっています。この戦略を追求する企業は、2020年上半期の実際の残高で調整された年間予算に基づいて、2020年下半期の見積情報とともに、下半期の所得税の概算納付額の減少を正当化するためのサポート文書を作成する必要があります。