メキシコの税務当局は、納税者に対し、申告内容を確認し、必要であれば修正するよう求める通知(以下「Invitation Letter」)を送付しています。招請状は、納税者が主張する控除額と、その根拠となる経費や請求書の情報との間に不一致があるとするものです。

メキシコの税法では、Internet Digital Tax Invoice（スペイン語の頭文字をとって「CFDI」）とは必ずしも結びつかない合法的な控除がいくつか規定されていますので、Invitation Letterをよく確認することが重要です。例えば、投資控除、インフレのための年次調整、為替差損などがこのカテゴリーに含まれます。また、CFDIが発行されているにもかかわらず、個人または事業体への支払いの場合など、控除が異なる期間で申請されている場合にも、合法的な不一致が存在する可能性があります。

同様に、納税者が提出した情報が特定の税制を引き起こす可能性があり、これらのインビテーションレター に回答しなかった場合、税務当局が調査を開始するかどうかを決定する際に、追加的に考慮する要素になる可能性が あることを考慮することは重要です。

招請状には、疑惑の不一致を明確にする期限、または、該当する場合、対応する修正申告の期限が含まれていない場合、メキシコの2021年雑所得税規則2.11.14および前述の規則付属書1-Aの法令128/CFは、納税者が招請状を受領してから15日以内に修正または明確化できることを明記していますことを念頭に置いて下さい。

インビテーションレターを受け取った納税者は、インビテーションレターに記載されている矛盾点を特定するための技術的なツールを使って、税務事項や規制の遵守状況を確認するために、ケースバイケースで分析を行う必要があります。

2021年4月23日に連邦官報に掲載された特別税務決議により、現行のいくつかの規則が修正され、メキシコ税務当局は今後、納税者企業の目的および主要な経済活動に関連するアウトソーシングサービスに対して支払われた賃金等の控除や控除を認めないことを定めました。メキシコの新しいOutsourcing Decreeが発効されると、そのような支払いはDecree違反とみなされることになります。Decreeの発効は、2021年9月1日まで延長されました。

メキシコ税務局の連邦税務監査官室（以下、SAT）は、メキシコ連邦国庫に損害を与える可能性のある矛盾を持つ納税者を特定するために、専門サービスの監査入門プログラム（以下、本プログラム）を作成しました。メキシコ連邦司法長官とSATの金融情報部門は、SATの取り組みに参加します。

SATの連邦税務調査に関する企画立案中央事務局は、専門的なサービスを受けている納税者とその業務を特定します。この部門は、戦略的監査中央事務局および税務調査分権事務局にその事項を割り当て、模擬または不正な取引のための請求書を発行する事業体（スペイン語の頭文字をとって「EFOS」）と分類されるもの、そう分類されないものを含む納税者とそのサービス提供者の関係についての情報を含むデータベースを監督する。このデータベースには、SATが過去にアウトソーシングサービスのインボイスを発行し、そのために6%のVAT源泉徴収を行ったと確認した納税者も含まれます。

このプログラムは 3 段階で構成されています。(i) 納税者への通知、インターネット・デジタル・レシート・セントラル・プラットフォーム（スペイン語の頭文字をとって「CFDI」）の不正や矛盾を知らせるものです。(ii) アウトソーシングサービスを受けた納税者及び現在専門的なサービスを受けている納税者に対して、サービス提供者が発行した CFDI に記載されている情報を含む特定の情報の提出を求める正式な通知(iii) 結果として、受けたサービスの重要性を示す情報を提供していない納税者、又は矛盾した情報を提出している納税者の監査が実施されます。このプログラムでは、SAT、メキシコ労働省、メキシコ社会保障庁、国立従業員住宅基金が積極的かつ緊密に協力して運営を行っていることが重要な点である。最後に、税務当局は、納税者が上記の手続きに応じなかった結果、議事録や書面を提供することはないことも重要です。納税者が対応しなかった場合、SATは納税者のデジタルタックスシールの証明書を取り消す可能性があり、その結果、納税者に深刻な経済的影響を与える可能性が高いです。

2020年12月8日、メキシコは、連邦官報において、多数の税務規則を改正する重要な新雑税規則を公表しました。連邦税法第30条は改正された規則の中に含まれており、最新の規則では、企業の資本増減の経済的理由を証明する補助書類の保持に関して、新たな義務が導入されています。

負債の資本組入による増資については、当該増資を承認する株主総会議事録に加え、会計上、負債の存在とその価値を示す証明書の提出が必要となります。この証明書は、メキシコ税務当局がこの目的のために発行する一般規則に定められた要件に準拠して発行される必要があります。

また、この改正には、資産化された負債の会計上の存在とそれに対応する価値を示す証明書を企業が作成するための要件を定める通則を税務当局が発行できるようにする特別条項が含まれています。

2020年12月29日に連邦官報に掲載された2021年雑種税規則により、新たな規則として2.8.1.23「負債の会計上の存在及びその対応する価額の証明書」であり、当該証明書は登録公認会計士によって発行されなければならず、その他の項目として、負債が発生したことに関連する義務を負担した納税者、企業、その他の法人を識別できる情報、当該負債の原因となった文書、資産化した負債から生じる金額が実際に納入されたことを証明する文書とともに、資産化の日現在の価額を記載しなければならないと規定されています。

資産計上される負債の起源によっては、前述の証明に、より多くの情報プロセス、内部統制、多くの種類の取引の詳細な記述が含まれる場合がある。 したがって、このような証明の実行を事前に計画し、負債の資産計上が承認される日に必要な情報が手元にあることが望まれます。

連邦税法第30条と2021年雑種税規則の規則2.8.1.23は、いずれも2021年1月1日に施行された。従って、納税者は、対応する義務を遵守できるように、これらの規定の範囲を確認する必要があります。

2020年12月31日以前に発生した資本金の増減を承認するメキシコ企業について、メキシコ連邦税法第30条は、納税者が当該取引に関するすべての議事録と証明書の記録を保持する必要があることを規定していました。しかし、2021年1月1日以降、メキシコ税務当局は、メキシコ法人に対して、資本金の増減の経済的実体を証明する追加情報を要求することができるようになりました。

したがって、負債の資本組入によって資本金を増加させる納税者は、会計記録、会議録、計算書、および適切な場合には出資された物品の鑑定書を保管することに加えて、当該負債の会計上の存在とその価値を証明する文書を保管しなければなりません。当該証明書は、2021年雑所得税決議の規則2.8.1.23に準拠しなければならず、当該証明書は登録公認会計士が発行し、特に以下の事項を含むことが要求されている。  

• 資産化された負債の由来 仕入先との取引から生じた負債の場合、法人の内部統制の検証が、物品が有効に取得され引き渡されたと結論づけるために合理的に行われ、サービスの提供の場合、当該サービスが納税者によって実際に受領されたことを示す説明書。
• 資産負債が、納税者に適用される財務報告基準C-9、C-11、C-19およびそれらの関連規定、または国際財務報告基準に準拠しているかどうかの表示。
• 資産化された負債の義務の対象であった資源の実際の引渡しを証明する文書。貸付金や金融商品の場合は、利息の発生計算を検証する必要があり、負債性金融商品のうち、その価値が合理的価値法により決定されるものについては、その価値を計算するために使用された方法論。
• 負債を最初に認識した日およびその価額、ならびに適切な場合には、負債を資産計上した日にそれを裏付ける増減額。
• 当該負債の資本組入により交付された株式又は会員権の数及び価額並びに当該負債が資本組入された会議録の情報及び会議録のプロトコル化に関する全ての商業フォリオ。

納税者は、負債の資本化によって資本金を増加させる場合、上記の新ルールを考慮することが重要であり、メキシコ税務当局による調査の際に罰金の可能性を回避することができるようになります。

2021年1月18日、メキシコ税務局の金融情報部門（FIU）は、同一の事業グループに属する企業間で行われる融資に関する適用規則を修正しました。 これにより、いわゆる「脆弱な取引」と、不正な出所の資源を用いて行われる取引の防止及び識別に関する連邦法（「アンチ・マネー・ローンダリング法」）の遵守義務に関して最もよく聞かれる質問の1つが明確になりました。簡潔に言えば、「集中管理された財務業務や同じビジネスグループの会社間で行われる企業間融資は脆弱な取引とみなされるのか」という質問です。

マネーロンダリング防止法で言及されている通則の第27条のBis、第1項、a)は、同一の企業グループに属する企業間で締結された融資取引は脆弱な取引と見なされることを定めています。ただし、このような貸付は、貸付の当事者が、実施された取引が規則第27条のBisの通知義務の目的上除外されることを示す月次報告書を提示すれば、同法第17条第4項にいう通知義務を生じないものとする。

金融庁が採用した新しい基準は、同じビジネスグループに属する企業間で行われるローン取引は脆弱な取引とみなされるが、マネーロンダリング防止法および規則の第17条第4項で言及されている通知要件が免除されることを意味していることに注意することが重要である。つまり、金融機関以外の関係者は、個人または企業保証の有無に関わらず、定期的または専門的に融資や保証を提供することができ、その金額は1600更新測定単位（スペイン語の頭文字でUMA）（UMA – 89.62ペソ、または1ドルあたりの為替レートが20.00ペソの場合4.40米ドル）未満でなければならないのである。この場合、取引総額がメキシコの金融システム機関を通じて行われている限り、ゼロ単位の月次報告のみを提出する必要があります。

したがって、同一企業グループ内の企業間融資は脆弱な取引とみなされ、関係企業はマネーロンダリング防止法で定められたすべての義務を遵守することになりますが、以下の場合は届出義務が生じます。6米ドル（1米ドル＝20.00ペソの概算為替レート）、ⅱ）融資がメキシコの金融システム機関を通じて管理されている、ⅲ）融資の当事者である企業が規則第3条第X項に基づく企業グループに属している、などの条件を満たす場合は、届出義務を免除されます。

以上のことから、すべての企業および金融機関は、これらの義務を完全に遵守し、違反した場合の制裁を回避するために、FIUの明確化を理解することが望ましいと考えられます。