2020年向けのメキシコのオムニバス税法が、2019年12月9日に連邦官報に掲載されました。その中で、メキシコ連邦税法（スペイン語の頭文字をとって「CFF」）に「報告対象取引の開示について」という項目が新たに追加され、タックスプランニングの仕組みを含む、または関与する特定の取引（「報告対象取引」）について開示または報告の義務付けが規定されました。タックス・プランニング取引の実施日やその他の要因によって、タックス・プランニング取引は、関係する税理士または対応する納税者のいずれかによって開示または報告されなければなりません。

新しい報告義務の主な目的は、積極的なタックスプランニングに関わる取引を防止することです。実際問題として、報告義務は、メキシコが加盟している条約によって提供される国際条約の特典の適用や、20％以上の会計・税務上の差異など、ほとんどの納税者が行う日常的で一般的な取引によって発生します。これらの差異は、特に、一連の相互関連した支払い、移転価格、特定の税属性の使用の結果として発生する可能性があるとされています。

税理士は、2020年度以降に顧問先が関与した取引の報告義務を一義的に負います。ただし、納税者が報告義務を負う場合もあり、2020年度以降に行われた取引の報告について納税者と顧問先が合意した場合、2020年度以前に行われた取引、顧問先が報告対象取引の報告をしなかった場合などが含まれますが、これらに限定されるものではありません。

報告義務のある取引の場合、一般的に公表と同時に発効する他の改革とは異なり、納税者は、2020年以降もタックス・プランニング取引による税務上のメリットが有効である限り、必要なだけ何年間でもその取引を遡及して見直す必要があることを考慮することが重要です。 そして、納税者は、その取引に税理士が関与していたかどうかにかかわらず、その取引を報告することが要求されます。

報告すべき取引は、税制上の優遇措置が納税者に提供された後、または当該取引における最初の法律行為が行われた後、いずれか早い方から30暦日以内に開示しなければなりません。上記にかかわらず、2020年以前または2020年中に発生した取引は、2021年2月15日までに報告する必要があります。

報告すべき情報は、主に、(a) 報告者の氏名または法人名とそれに対応する納税者番号、(b) 顧問および納税者の法定代理人の氏名、(c) タックスプランニング取引の内容、得られたまたは見込まれる税効果、および (d) その取引が行われた会計年度、となっています。報告義務のある取引の報告期限が迫っているため、過去に実施された取引や今後実施される取引を適時に特定し評価することは、この義務を適切に遵守するための重要な鍵となります。この義務を遵守しなかったり、遵守に不備があったりすると、納税者は得られる税制上の優遇措置の50%から75%に及ぶ多額の罰金を科されたり、当該優遇措置を受けられなくなったりする可能性があります。 さらに、報告義務のある取引を報告しなかった場合には、1件につき最高2,000万ペソの罰金が課される可能性があ ります。メキシコの税務当局は、これらの新規定が適用される前に定義が保留されていた多くの側面を明確にする一般規則を発行する予定です。

メキシコ連邦税法第69-B条は、連邦官報および税務局のウェブサイトに四半期ごとに掲載される公開情報に従って、模擬（実在しない）取引を請求する会社（スペイン語の頭文字で「EFOS」）としてリストアップされた物品またはサービスの供給者と契約した納税者が従うべき手続きを定めています。なぜなら、取引の真実性が疑われ、実際に発生したことを証明できない場合、納税者がEFOSから受け取った税金は、税効果がなく無効とみなされ、所得税での控除や付加価値税での控除ができなくなるからです。 メキシコ連邦税法によると、納税者は、税務当局から異議申し立てを受けた後、30日以内に取引の重要性を証明する、つまり、実際に商品またはサービスを取得したことを確認することができます。a) 仕入先の資産、人員、インフラ、業務遂行能力などを個人的に把握し、仕入先とのサービス契約や商品の取得に関する内部統制を構築する。b) 納税者は、当該取引を証明するデジタル納税領収書を保持することに加え、取引が実際に 行われたことを完全に証明するすべての情報と書類を含むファイルを保持すること。c) 連邦官報および税務行政サービスのウェブサイトで四半期ごとに公表される、 存在しないとされる業務について請求書を発行する納税者のリストを見直し、当該 納税者との間で取引が行われたかどうかを確認し、必要に応じて、所定の取引の不 存在の推定を覆す、または企業の税務申告を修正する必要性を評価する。

2020年9月4日、メキシコは、連邦官報において、外国投資登録機関（スペイン語の頭文字をとって「RNIE」）に提出する請求及び通知に使用する新たな書式を求める新しい政令を公表しました。この新しい書式は、四半期および年次のRNIE経済報告において、より詳細な情報を提供することを義務付けています。四半期経済報告書フォームの重要な変更点： – 財務諸表のコピー、及び債務者と債権者のスケジュールの提出が義務付けられました – 「投資の地理的目的地または売却の起源」という新しいフォームが義務付けられました – 「州の存在」フォームは、メキシコ国内の他の州におけるメキシコ企業の存在に関する情報を要求しています。- 新しい特定の書式では、特に、債務者及び債権者のスケジュールで要求される情報のリストを要求しており、これは、収益及び費用モジュールで報告される勘定が2千万ペソ以上の場合に必須となります。 – メキシコに居住するメキシコ持株会社の全ての子会社は、資本勘定における変更の報告を要求されません。新様式では、経済活動の規模に関わらず、債務者及び／又は債権者のスケジュールを提出することが義務付けられています。- 連結報告書を提出した企業は、RNIEが発行する登録証の年次更新に関して、外国投資法第35条の要件を満たしているものとみなされ、当該連結報告書に情報が含まれている企業も同様にみなされます。 また、同政令は、四半期報告書と年次経済報告書の両方について、財務諸表情報の提供方法を定めています。さらに、電子メールによる報告や通知の提出も可能であり、RNIEが電子メールで送信する承認は必要な書類を提出した有効な証拠となり、RNIE職員との面会は必要ないと定めています。上記にかかわらず、情報は物理的な形で、またはRNIEの電子プラットフォームを通じて提出することも可能です。

2020年10月2日、ヌエボ・レオン州政令358号がヌエボ・レオン州民法（以下、CCNL）第2326条に第2項を追加し、以下のように発表された。”第2326条-不動産の使用が一部のみ阻害された場合、当事者が契約解除を選択しない限り、阻害が前条で定められた時間以上継続すれば、借主は専門家の意見に基づいて家賃の一部減額を請求することが可能である。商業活動を行う不動産の賃借人で、その商業活動の停止を命じた当局による市民保護または衛生上の緊急事態の宣言の結果、当該不動産の使用および享受が妨げられた者は、賃貸人と賃借人の間の契約条件、または契約がない場合は管轄当局の定める方法に従い、当該不動産所在地の地域地区について、緊急事態宣言および開業禁止期間中の賃料減額を受ける権利があります。”第2325条は、「天災地変または不可抗力により、借主が借りた不動産の使用を完全に妨げられた場合、その障害期間中の賃料は発生せず、2ヶ月以上続く場合は、契約の解除を請求できる」と定めている。”さらに、第2327条では、「前2条の規定は放棄することができない」と定めています。CCNL第2292条では、賃貸の種類を住宅、商業、工業の3種類に区別しています。また、立法者がこの改革に該当する商業活動の範囲について具体的な定義を含まず、代わりに活動停止命令を受けた当事者について言及していることも注目されます。この改革は、市民保護当局または衛生当局による緊急事態宣言により、営業ができなくなった商業テナントは、営業ができなくなった期間の家賃の減額を要求する権利を有することを意味し、その減額は、家主とテナントの間で合意されるか、合意がない場合は、管轄当局の定めるところによるものとされます。このような改革を踏まえ、家賃の減額割合の決定については、家主と借主の合意が当局の決定に優先し、その意味で、2327条の目的上、不可侵の権利ではないと理解できる。改正条文には、家主と借主が減額について合意すべき期間やその割合を決定する規則が規定されていない。このため、緊急事態が発生する前に締結された貸主と借主の間の合意は、賃貸借契約またはその修正契約を締結するときと同様に有効とみなされる可能性がある。合意がない場合、所轄官庁は緊急時に適用される家賃の減額額を決定することができます。