2021年4月5日、メキシコ税務行政庁は、2021年雑税決議及びその付属書1-A及び9を修正する第一決議の第五予想版を公表しました。同庁のウェブサイトで公開されたこの変更点は、連邦官報に掲載された翌日から施行されました。ただし、特定の特定の規則は、新政令の経過条文に従って発効することに留意してください。最も関連性の高い点をまとめると、以下のようになります。

a) 認定免税事業者が、電子メールボックスを利用して寄付金受領許可の取消しを申請することが可能になります。2021年3月1日以前に寄付金受領許可の取消し、撤回、終了又はこれに類する申請を行っている場合は、当該申請を追認するか、又は当該申請を取り下げたものとみなされる必要があります。

b)電子署名証明書の有効期限が切れた法人は、2021年4月30日までに一定の要件を満たせば、更新申請前1年以内に更新を申請することができるようになります。

c) 税務状況に関する情報（スペイン語の頭文字で「ISSIF」）を提供する必要がある納税者で、2020年に関連部品との取引を行った者は、年次確定申告の際にISSIFに当該情報を記載しないことを選択することができます。この新ルールは、電子署名証明書が有効である限り適用され、かつ、以下の通りです。(i) 当該情報の提出が2021年9月30日以前であること (ii) 当該情報が完全で、正しく、矛盾がないこと (iii) 税務署のウェブサイトを通じて提出されること。

d)個人納税者は、2021年5月31日まで2020年分の年次確定申告を行うことができます。

2021年4月23日、メキシコ政府は、連邦労働法、社会保障法、労働者向け国民住宅基金法研究所、連邦税法、連邦所得税法など多数のメキシコの法令を修正・補足する新しい法令を連邦官報に公示しました。

メキシコの労働法および税法に関する主な変更点は以下のとおりです。

i)個人または法人が他の企業の利益のために従業員を供給することと定義される、人材のアウトソーシングは現在禁止されています。

ii) 以下の要件を満たす限り、専門的なサービス、またはサービスを受け利益を得る企業の主要目的または経済活動に含まれない専門的な業務を行うために、人員の外部委託が許可されます：a) その活動は、サービスを受け利益を得る企業の企業目的に含まれていない b) 請負業者は、その目的で作られる労働・社会福祉省（スペイン語での頭文字が「STPS」）の公開登録に登録されている c) 書面の契約が締結されている。

iii) 同一企業グループの企業間で提供される共有サービスは、次の条件を満たす限り、専門サービスとみなされます。a) 当該サービスが、当該サービスの恩恵を受ける企業の企業目的または主要経済活動に含まれていない、b) 契約者が、設立されるSTPSの公簿に登録されている、および c) 書面の契約が実行される。

iv)雇用機関は、人材の募集、選定および訓練のみを行うことができ、雇用主とはみなされず、単に仲介者としてみなされる。

v) アウトソーシングサービスを提供する個人または企業は，STPSに登録し，3年ごとに登録を更新しなければなりません。この登録を受けるために、個人または企業は、対応するすべての税金および社会福祉に関する義務を履行していることを証明しなければならない。メキシコの労働当局は、政令の発行後30日以内に登録に関する一般規則を発行する。そのような規則が発行されない場合、申請者は登録を申請することができ、その後3日以内に当局から回答がない場合、登録は認められたものとみなされます。前述のとおり、この登録は3年ごとに更新する必要があります。

vi) 専門的なサービス、または専門的な仕事の遂行のために外部委託を受け、利益を得る個人または企業は、メキシコ社会保障協会（スペイン語の頭文字をとって「IMSS」）および労働者向け国民住宅基金協会（スペイン語の頭文字をとって「INFONAVIT」）に対してメキシコ社会福祉の義務を遵守しない外部委託業者と連帯して責任を負うことになります。

vii)従業員への利益分配金（PTU）については、従業員の賃金の3ヶ月分に相当する金額または過去3年間の利益分配金の平均額のいずれか高い方を支払限度額とします。

viii) アウトソーシング供給者は、4ヶ月毎に、1月、5月、9月の各17日までに、過去4ヶ月間に締結された専門サービスの契約についてIMSSとINFONAVITに報告しなければなりません。 これには、当事者およびサービスを提供する従業員に関する情報が含まれる。また、アウトソーシングサプライヤーは、サービスの専門サプライヤーであることを証明するSTPSへの登録証の写しを採用企業に提供しなければなりません。

ix) 外部委託により利益を得ているにもかかわらず、新しい規則に従わない雇用主に対して、以下のように金銭的制裁（罰金）が設けられる。a) 連邦労働法は、労働当局による雇用主の施設での検査・監督を許可しない雇用主に対して、更新計量単位（スペイン語での頭文字はUMA）の250倍から5万倍の罰金を科すことを定めている。c) 社会福祉法では、4ヶ月ごとに報告しなければならない専門サービス契約に関する必要な情報を提出しない、または提出が遅れたアウトソーシング業者に対して、UMAの500倍から2,000倍の罰金を科すと定めている。

x)この改正は、経過措置として、a) 政令は公布の翌日から施行されるが、税金と公務員の問題には適用されない、b) 専門サービス供給者のSTPS登録に関する一般規則が発行されると、外部委託供給者は当該規則の発行日から90日以内に対応する登録を取得する、および c) 税金に関する規則は、政令発行日にかかわらず、2021年8月1日に発効する、および d) この改正は、その改正条項において、次のように定めています。

xi)税 務上、無許可の人事アウトソーシングに関連して発行されたインボイスは、税効果を持ちません(所得税の控除対象にはならず、付加価値税の控除対象にはなりません)。また、労働者住宅基金法第29条の改正により、雇用主が他の者に代わった場合、代わった雇用主は代わった雇用主と連帯して、その下で発生したすべての債務について責任を負うと規定されていることも重要な点である。 この責任には、代用される前に発生した債務と、その後3ヶ月間までの債務が含まれます。 この期間が過ぎると、発生したすべての責任は新しい雇用主が負うことになります。

この政令の具体的な内容や、貴社や事業への影響については、弊社にお問い合わせください。

お問い合わせ先

ジョセフ・B・ニュートン｜jnewton@ccn-law.com

Pablo

2021年3月22日、米国農務局連盟、米国飼料産業協会、米国種子産業協会など米国の主要な農業生産者団体27団体は、米国農務省長官トーマス・ヴィルサックと米国通商代表部キャサリン・タイに対し、米国・メキシコの食糧および農産物貿易関係の衰退に関する懸念を表明し、この重要な問題への注意を緊急に要請する書簡を送付しました。 

以下は、この書簡で取り上げられた、このような貿易関係における主要な懸念事項の一部である。

1. グリホサート／GMコーンの禁止。 2020年12月31日に連邦官報に掲載されたメキシコ大統領令（以下「令」）は、グリホサートおよび遺伝子組み換え（GM）コーンの食用への使用、流通、輸入を段階的に廃止するためのメキシコ政府の意図と行動の方向性を示しています。 この政令は、グリホサートの全面的な代替を達成するための移行期間を定めており、その期間は2021年1月1日に始まり、2024年1月31日に終了する予定です。 この政令は、その範囲が不明確で曖昧であると考えられていますが、メキシコが米国からのトウモロコシ製品の最大の輸入国であることを考慮すると、トウモロコシとトウモロコシ製品の米国-メキシコ間の貿易に不確実性とリスクをもたらし、かなりの量の米国農産物輸出に悪影響を与える可能性があります。

2. フロント・オブ・パック（FOP）ラベリング（NOM-051）。 メキシコ公式規則NOM-051-SCFI/SSA1-2010は、食品および包装されたノンアルコール飲料に対する新たな一般表示要件を定めており、カロリー、総糖分、飽和脂肪、トランス脂肪、ナトリウム量が推奨摂取量を超えた場合に消費者に警告を発しなければならないとしています。このような警告表示は、ストップサインに似た黒い八角形の形でなければなりません。米国の農業生産者が抱いている最大の懸念は、この表示義務が科学的裏付けを欠き、メキシコの消費者の健康を害する可能性があるという烙印を押すことによって、米国からの食品と農産物の輸入を制限しようとするメキシコ政府によるキャンペーンとしか思えないということである。

3. バイオテクノロジーの承認 上記のDecreeに加え、2018年5月以降、メキシコでバイオテクノロジー許可申請の審査・承認が停止していることを考慮すると、メキシコ政府は農業バイオテクノロジーの承認に関して不確実性を作り出している感があります。その結果、メキシコは北米における新しいバイオテクノロジー製品の発売の障壁となり、当該地域の農家による持続可能性や気候変動などの重要な事項への対処に役立つ新技術へのアクセスを制限する可能性があります。

4. オーガニック輸出の認証要件 2020年12月28日現在、メキシコの健康・安全・品質庁（スペイン語の頭文字をとってSENASICA）は、すべての米国産有機輸出品にメキシコの有機基準法に従って認証することを要求しています。 しかし、この要件は世界貿易機関には通知されず、米国政府にも正式に通知されませんでした。 それ以前は、米国農務省（USDA）の認証を受けた米国の有機製品であれば、追加の認証なしにメキシコに輸出し、販売することが可能だったことに留意することが重要です。USDAと米国通商代表部の努力の結果、当該認証への対応期限は2021年6月26日まで延長されました。 しかしながら、これはその適切な実施のための十分な時間ではないと考えられ、施行された場合、米国の有機生産者は、新しい有機基準の下で認証手続きに1年以上かかる可能性があることから、貿易に大きな支障をきたし、結果としてメキシコへの輸出コストが増加する可能性が高いと考えられます。さらに、SENASICAは、どの特定の製品が認証されなければならないか、また、そのような認証プロセスがすべての有機製品を含むのか、それとも選択されたグループのみを含むのかについて、いかなる明確さも提供していない。

米国とメキシコの食品・農産物貿易関係において、農家、牧場主、生産者、労働者が直面する課題には、米国とメ キシコの両国の行動が必要です。 グリホサート/GMコーンの段階的禁止、FOP表示要件、有機輸出認証要件に関する法的影響の理解について何かございましたら、弊社までご連絡ください。

2021年3月12日、メキシコ国家最高裁判所第二法廷は、意見番号2a./J. 66/2020 (10a.) に反する判決「Seniority Bonus」を発表しました。明示的に要求されていなくても、従業員の年功序列が確認され、当該従業員が解雇された場合、またはその他の方法で雇用関係が終了した場合には、その支払いが要求される」とするものです。 その判決において、裁判所は、第14巡回区労働・行政高等裁判所発行の意見XIV.T.A.7 L（10a.）（以前CCN MexicoReport®2014年9月号にコメント）と、第18巡回区労働高等裁判所が直接アンパロ17/2020に対する決議により発行した意見との間の、178/2020意見の矛盾を解決しました。今回分析した新しい意見では、第二審は、”従業員の年功序列が確認された場合、当該従業員が解雇された場合、または雇用関係がその他の方法で終了した場合には、年功序列賞与の支払いが必要となる “と判断しています。

この判決は、メキシコ連邦労働法162条III項が、年功序列ボーナスの支払いは雇用関係の終了の直接的かつ直接的な結果であると規定していることを考慮して下されたものです。従って、当該賞与は、解雇が理由のあるものであるかないものであるかに関わらず、自主的に退職した従業員または解雇された従業員に支払われなければならない。 従業員の年功序列と雇用関係の終了を確認することにより、当局は、たとえ明示的に要求されていなくても、ボーナスの支払いを雇用主に請求することが要求されるのである。ただし、第二審は、自発的な離職の場合、従業員が少なくとも15年の年功を有していれば、支払いが適用されるとも定めています。 また、従業員が元の職位に復帰した場合、雇用関係は終了していないため、年功序列ボーナスの支払いは適用されませんのでご注意下さい。

2021年4月5日、メキシコ連邦政府、企業セクター、労働組合グループの代表者が協議し、メキシコでのアウトソーシングを規定する新しい連邦法（懸案事項）の条件に合意することを試みました。

両者の協議の結果、以下のとおり合意しました。

1.サービス提供者の全従業員が他社のために働くこと、(ii)サービス提供者が受益者と同一または類似の目的または活動でサービス提供者のサービスまたは人員を契約することなど、人事の外部委託を原則禁止します。

2.2. 事業主は、サービスを受ける企業の主要な活動に含まれない場合、専門的なサービスのために外部委託された人員を雇用することができます。

3.同一企業グループ内の企業間におけるシェアードサービスは、当該サービスの受領者および受益者の目的に含まれず、当該業務を提供する企業が専門サービス業者として登録されている場合に限り、許可されます。

4.専門サービス事業者は、メキシコ労働社会福祉省（スペイン語の頭文字をとって「STPS」）に登録し、アウトソーシングおよび専門サービス企業の公的登録簿に記録されなければなりません。

5.メキシコの強制的な雇用者利益分配（「PTU」）支払いの計算には、最大で給与の3ヶ月分が使用されます。従業員がこの金額を超えるPTUの支払いを受ける場合、その支払額は過去3年間の雇用者の年間利益の中央値に基づいて計算される。

6.2021年5月1日は、委託令の改正案を連邦官報に掲載し、2021年9月1日を発効日とすることを目標とする概算日です。

7.改正の第2経過条は、政令発効後30日以内に、STPSがアウトソーシングおよび専門サービス企業が完了しなければならない必要な登録に関する一般規則を発行することを規定しています。 第3条では、雇用主は3ヶ月以内にSTPSに登録しなければならないとされています。この手続きは4ヶ月で完了し、アウトソーシングに関する年次税制改正と同時に施行される予定です。その結果、雇用主はこの変更を実施し、STPSに登録するために4ヶ月の猶予が与えられることになります。

8.改正法の施行前に、雇用主が必要な変更を行ったり、従業員を直接給与支払名簿に載せたりした場合は、現行の法律が適用されます。 しかし、雇用主の変更が改正の施行後に行われた場合は、新しい規則が適用されます。

9.現在アウトソーシングを利用している雇用主が新しい規則に従わない場合、雇用主とサービス提供者の両方が、適用されるすべての労働と税の義務、および潜在的な制裁について連帯して責任を負うことになります。

10.上記の理由から、雇用主は現在の労働・雇用構造を見直すとともに、労働サービス提供者に現在行っているすべての支払いを見直すことが重要である。

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Pablo Sáenz｜psaenz@ccn-law.com.mx Fernanda Magallanes｜fmagallanes@ccn-law.com.mx